З 1 серпня 2024 року подання Звіту про контрольовані операції здійснюється за новою формою
Відповідно до пп. 39.4.2 п. 39.4 ст. 39 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (далі – ПКУ) платники податків, які у звітному році здійснювали контрольовані операції, зобов’язані подавати до 1 жовтня року, що настає за звітним, звіт про контрольовані операції. Платники податків, які є учасниками відповідної міжнародної групи компаній та у звітному році здійснювали контрольовані операції, зобов’язані подавати до 1 жовтня року, що настає за звітним, повідомлення про участь у міжнародній групі компаній.
Нагадуємо, що з 06.02.2024 набув чинності наказ Міністерства фінансів України від 07.12.2023 №673 «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України», яким внесено зміни до:
Порядку заповнення Звіту про контрольовані операції;
форми Звіту про контрольовані операції (далі – Звіт про КО);
додатка ТЦ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств;
Розділ І Порядку заповнення Звіту про КО доповнено новим пунктом 8, який передбачає, що нерезидент, який здійснює господарську діяльність на території України через постійне представництво, подає Звіт про КО за основним місцем обліку постійного представництва. Відповідно, заголовну частину Звіту про КО доповнено новими графами, передбаченими для зазначення відомостей про нерезидента та його постійне представництво.
Згідно з оновленою формою Додатку «Відомості про особу, що здійснює контрольовані операції» до Звіту про КО має бути в обов'язковому порядку: заповнена хоча б одна підстава віднесення господарських операцій до контрольованих (позначка «так» або «ні»); заповнений хоча б один з кодів ознак пов'язаності осіб, в разі здійснення контрольованих операцій з пов’язаними особами – нерезидентами.
Загалом, внесені зміни спрямовані на можливість відображення у Звіті про КО деталізованої інформації про контрольовані операції, для чого в оновленій формі Звіту про КО та додатках до нього передбачено нові та розділено вже існуючі графи, уточнено назви деяких з них, доповнено примітки щодо заповнення тої чи іншої графи.
Електронна форма Звіту про КО доступна для завантаження на вебпорталі ДПС (коди форми J014707, J0147107, J0147207).
Також нагадуємо, що відповідно до пп. 78.1.15 п. 78.1 ст. 78 ПКУ підставою для проведення документальної позапланової перевірки є неподання платником податків або подання з порушенням вимог п. 39.4 ст. 39 ПКУ звіту про контрольовані операції, повідомлення про участь у міжнародній групі компаній, звіту в розрізі країн міжнародної групи компаній, глобальної документації (майстер-файлу) та/або документації з трансфертного ціноутворення.
Отже рекомендуємо приділити увагу змінам внесеним до форми та Порядку заповнення Звіту про КО, адже правильно складений Звіт про КО, який розкриває повну та деталізовану інформацію щодо контрольованих операцій, надасть змогу підприємству уникнути небажаних запитів від податківців стосовно надання додаткової інформації про контрольовані операції.