Штрафи за нерозблокування податкових накладних
Питання щодо правомірності накладення штрафів за не розблокування поданих на реєстрацію податкових накладних неодноразово піднімалося податківцями. Так, фіскали в черговий раз надали роз’яснення («ЗІР», категорія 101.27), відповідно до якого, якщо реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (надалі – ЄРПН) була зупинена і платником податку рішення контролюючого органу про відмову в їх реєстрації не оскаржено в адміністративному порядку, або якщо рішення контролюючого органу про відмову в їх реєстрації в подальшому не оскаржено в судовому порядку, та контролюючим органом за результатами проведеної документальної перевірки виявлено факт здійсненої операції без реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування до податкової накладної в ЄРПН, то до такого платника податків застосовуються штрафні санкції, визначені п. 120-1.2 ст. 120-1 Податкового кодексу України (надалі – ПКУ).
Вказані штрафні санкції не застосовуються у разі реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування до податкової накладної до початку проведення перевірки, предметом якої є дотримання вимог ПКУ щодо своєчасності реєстрації таких документів в ЄРПН.
Вищезазначена фіскалами позиція, на нашу думку, є незаконною, адже оскарження відмови в реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування є правом платника податку, а не його обов’язком. Але, незважаючи на це, вже багато років податківці наполягають на накладенні штрафних санкцій у випадку бездіяльності платника податків щодо оскарження рішення податківців про відмову в реєстрації, тож, рекомендуємо зважено приймати рішення з означеного питання.
Нагадуємо, що п. 120-1.2 ст. 120-1 ПКУ встановлені штрафи у розмірі:
5% обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 3400,00 грн – у випадку відсутності реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування, протягом 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкового зобов’язання, відображеного в податковій накладній/розрахунку коригування, складеної на операції з постачання товарів/послуг, що звільняються від оподаткування ПДВ, що оподатковуються за нульовою ставкою, складеної на «компенсуюче» ПДВ, складеної відповідно до ст. 199 ПКУ (оподатковані і неоподатковані операції), податкової накладної / розрахунку коригування, складеної відповідно до абзацу 11 п. 201.4 ст. 201 ПКУ (у операціях, база оподаткування яких перевищує фактичну ціну постачання);
50% суми податкових зобов’язань з ПДВ, зазначеної у такій податковій накладній та/або розрахунку коригування – у всіх інших випадках, ніж встановлено вище.
Відповідно до п. 90 підр. 2 р. ХХ ПКУ тимчасово, протягом дії воєнного стану та 6 місяців після місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано, штраф за порушення платниками ПДВ граничного строку для реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування до такої податкової накладної на 366 і більше календарних днів, встановлюється у розмірі 25% суми ПДВ, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування.
У випадку виникнення сумнівів щодо законності дій фіскалів або необхідності отримання допомоги щодо питань оподаткування та безлічі інших питань, - наша команда фахівців завжди зможе не лише надати консультацію щодо практики застосування тих чи інших норм законодавства, а й «прорахувати» всі податкові та інші ризики, з якими може стикнутися Компанія під час виконання бізнес-процесів.