Згідно норм підпункту 134.1.8 пункту 134.1 статті 134 ПКУ об’єктом оподаткування податком на прибуток є операції резидентів Дія Сіті - платників податку на особливих умовах, що підлягають оподаткуванню згідно з пунктом 135.2 статті 135, пунктом 137.10 статті 137 та пунктом 141.9- 1 статті 141 ПКУ. В свою чергу, підпунктом 141.9-1.2.6 підпункту 141.9-1.2 пункту 141.9-1 статті 141 ПКУ визначається об’єкт оподаткування безпосередньо резидента Дія Сіті - платника податку на особливих умовах, зокрема, до об’єкту оподаткування належать операції з виплати (надання) особі, яка не є резидентом Дія Сіті - платником податку на особливих умовах, фінансової допомоги в сумі, визначеній за правилами, встановленими підпунктами 135.2.1.7, 135.2.1.8, 135.2.1.8-1 підпункту 135.2.1 пункту 135.2 статті 135 ПКУ. В той же час, підпунктом 135.2.1.7 підпункту 135.2.1 пункту 135.2 статті 135 ПКУ встановлено, що до бази оподаткування податком на прибуток операцій резидента Дія Сіті - платника податку на особливих умовах входить сума фінансової допомоги: наданої особі, яка не є резидентом Дія Сіті - платником податку на особливих умовах, якщо така фінансова допомога не підлягає поверненню; наданої пов’язаній особі (фізичній або юридичній), яка не є резидентом Дія Сіті - платником податку на особливих умовах, незалежно від наявності умови про повернення; наданої непов’язаній особі (фізичній або юридичній), яка не є резидентом Дія Сіті - платником податку на особливих умовах, якщо фінансова допомога не була повернута протягом 12 календарних місяців, починаючи з місяця, наступного за календарним місяцем, в якому була видана сума фінансової допомоги, або якщо до закінчення зазначеного 12-місячного строку заборгованість за такою фінансовою допомогою була визнана безнадійною згідно з підпунктом 14.1.11 пункту 14.1 статті 14 ПКУ або була припинена внаслідок прощення боргу.
На нашу думку, позика, надана пов’язаній особі до набуття підприємством статусу резидента Дія Сіті - платника податку на особливих умовах та прощена під час перебування у статусі резидента Дія Сіті - платника податку на особливих умовах, згідно своєї суті та логіки оподаткування окремих операцій резидентів Дія Сіті - платників податку на особливих умовах, визначеної чинними нормами ПКУ, відповідає визначенню фінансової допомоги, наданої особі, яка не є резидентом Дія Сіті - платником податку на особливих умовах, якщо така фінансова допомога не підлягає поверненню. Оскільки процедура прощення боргу фактично переводить статус фінансової допомоги з поворотної до безповоротної, то можна стверджувати, що надання саме фінансової допомоги, яка не підлягає поверненню, відбувається безпосередньо у періоді перебування підприємства у статусі резидента Дія Сіті - платника податку на особливих умовах.
Таким чином, господарська операція з прощення позики, наданої раніше особі (в тому числі пов’язаній особі), яка не є резидентом Дія Сіті, є об’єктом оподаткування податком на прибуток резидента Дія Сіті - платника податку на особливих умовах.