Періодичність коригування фінрезультату згідно з пп. 140.5.4 ПКУ

Періодичність коригування фінрезультату згідно з пп. 140.5.4 ПКУ

Підпункт 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 ПКУ передбачає збільшення фінансового результату податкового (звітного) періоду на суму 30% вартості товарів (у т. ч. необоротних активів, робіт та послуг), придбаних у нерезидентів (у т. ч. пов’язаних осіб – нерезидентів), зареєстрованих у «низькоподаткових» державах.

Ця різниця не застосовується, якщо операція:
– є контрольованою;
– не є контрольованою, але ціни товарів (робіт, послуг), придбаних у нерезидентів, відповідають цінам, визначеним за принципом «витягнутої руки» згідно з процедурою, установленою ст. 39 ПКУ.

При цьому ПКУ не містить спеціальних норм, які б регулювали період і порядок застосування та відображення такої різниці у звітності з податку на прибуток.

Контролюючі органи вважають, що оскільки вартісні критерії контрольованих операцій встановлені в розрахунку на рік, то рішення про незастосування цієї різниці приймається платником податків лише за підсумками відповідного податкового (звітного) року. При цьому фінансовий результат у податковій звітності за підсумками І кварталу півріччя та 9 місяців коригується на цю різницю (листи ДФС від 04.01.2017 №29/6/99-99-15-02-02-15, від 11.12.2017 №2924/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, від 12.03.2018 №959/ІПК/10/03-20-12-04-08).

Періодичність коригування фінрезультату згідно з пп. 140.5.4 ПКУ