Периодичность корректировки финрезультата согласно пп. 140.5.4 НКУ

Периодичность корректировки финрезультата согласно пп. 140.5.4 НКУ

Подпункт 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 НКУ предусматривает увеличение финансового результата налогового (отчетного) периода на сумму 30% стоимости товаров (в т. ч. необоротных активов, работ и услуг), приобретенных у нерезидентов (в т. ч. связанных лиц — нерезидентов), зарегистрированных в «низконалоговых» государствах.

Эта разница не применяется, если операция:
— является контролируемой;
— не является контролируемой, но цены товаров (работ, услуг), приобретенных у нерезидентов, соответствуют ценам, определенным по принципу «вытянутой руки» согласно процедуре, установленной ст. 39 ПКУ.

При этом НКУ не содержит специальных норм, которые бы регулировали период и порядок применения и отображения такой разницы в отчетности по налогу на прибыль.

Контролирующие органы считают, что поскольку стоимостные критерии контролируемых операций установлены в расчете на год, то решение о неприменении такой разницы принимается налогоплательщиком лишь по итогам соответствующего налогового (отчетного) года. При этом финансовый результат по итогам І квартала, полугодия и 9 месяцев корректируется на эту разницу (письма ГФС от 04.01.2017 №29/6/99-99-15-02-02-15, от 11.12.2017 №2924/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, от 12.03.2018 №959/ІПК/10/03-20-12-04-08).

Периодичность корректировки финрезультата согласно пп. 140.5.4 НКУ